Понятие "самозанятые лица"
Изначально самозанятыми именовались лица, которые самостоятельно обеспечивали себя работой в рамках гражданско-правовых договоров. Исходя из такого широкого понимания к самозанятым гражданам относятся:
1) индивидуальные предприниматели (далее - ИП);
- адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой;
- иные граждане, которые, как правило, выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам и получают за это вознаграждение.
Специальный налоговый режим для самозанятых граждан
Отдельные виды предпринимательской деятельности граждане могут осуществлять без регистрации в качестве ИП (п. 1 ст. 2, абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ).
В частности, самозанятые лица без регистрации в качестве ИП могут применять специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход (далее - НПД). В том числе перейти на этот спецрежим могут граждане, которые оказывают на территории указанных субъектов РФ услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд. Это возможно при соблюдении установленных ограничений, в частности их доходы в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн руб. Для применения спецрежима нужно встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ; ч. 1 ст. 1, ч. 1, 6, 7 ст. 2, ст. 4, ч. 1 ст. 5, ч. 2 ст. 6, ст. 16 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ; Информация ФНС России от 19.10.2020).
Обратите внимание! Физические лица, применяющие НПД, в установленном порядке вправе обратиться, в частности, в органы государственной власти за оказанием поддержки, предоставляемой субъектам малого и среднего предпринимательства (ч. 1 ст. 14.1, ч. 4 ст. 27 Закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ).
НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке (ч. 1, 2 ст. 12 Закона N 422-ФЗ):
- в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, - сумма вычета определяется в размере 1% дохода;
- в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.
Срок использования налогового вычета не ограничен. Однако после его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно (ч. 3, 4 ст. 12 Закона N 422-ФЗ).
|
Пример. Расчет НПД с учетом налогового вычета в общем случае Допустим, доход самозанятого лица за месяц составил 20 000 руб. Весь доход получен от реализации товаров физическим лицам, в связи с чем ставка НПД составила 4%, а сумма НПД - 800 руб. (п. 1 ст. 10 Закона N 422-ФЗ). Применение налогового вычета позволит уплатить НПД в размере 600 руб., поскольку он снижает налоговую ставку до 3% (п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 422-ФЗ). Таким образом, величина налогового вычета составит 200 руб. (800 руб. - 600 руб.). При этом остаток максимально допустимого вычета будет уменьшен с 10 000 руб. до 9 800 руб. После того как вычет будет полностью исчерпан (в сумме 10 000 руб.), ставка НПД составит 4% (при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам). |
В связи с COVID-19 плательщикам НПД положена субсидия в размере уплаченной за 2019 г. суммы налога, а также дополнительный налоговый бонус в размере одного МРОТ для уплаты в 2020 г. налога, задолженности или пени по НПД. При этом сумма налога, подлежащая уплате с 01.07.2020 по 31.12.2020, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, увеличенную на 12 130 руб. При наличии недоимки по налогу (задолженности по пеням) вычет подлежит зачету в счет их погашения, а затем - в счет налога, подлежащего уплате с 01.07.2020 по 31.12.2020 (ч. 2.1 ст. 12 Закона N 422-ФЗ; п. п. 1, 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.05.2020 N 783; Информация ФНС России).